Первый вопрос перед стартом бизнеса в Сербии — в какой форме его вести. Вариантов по сути четыре: ИП с фиксированным налогом (паушалац), ИП с процентом от прибыли (книгаш) с зарплатой или без, и ООО (DOO). По каждой из этих форм можно получить ВНЖ. Разберём, чем они отличаются и когда что выбирать.
Всё, что ниже, — ознакомительная картина, особенно по книгашу и DOO: перед открытием бизнеса стоит проконсультироваться с бухгалтером или налоговым консультантом под вашу конкретную ситуацию.
Паушалац: фиксированные налоги
Самая популярная и простая форма. Налоговая сама начисляет фиксированные суммы по четырём налогам (пенсия, медицина, безработица, подоходный) — налог зависит от кода деятельности, города, возраста и года открытия; обычно это 200–600 € в месяц. Бухгалтер не обязателен, годовых отчётов и деклараций нет, деньги со счёта можно снимать без отчёта.
Ограничения:
- лимит дохода — 6 млн динаров за календарный год (а при обороте 8 млн за любые 365 дней добавляется обязанность платить НДС);
- не всякий вид деятельности может быть паушальным — по чл. 40 закона о подоходном налоге паушал недоступен для оптовой и розничной торговли, ресторанного и гостиничного бизнеса, финансового посредничества и страхования, рекламы и исследований рынка, сделок с недвижимостью, производства и продажи алкоголя, табака и нефтепродуктов, аудита и бухгалтерских услуг и лицензируемых профессий (юристы, медицина и т.п.);
- налоги начисляются ежемесячно независимо от оборота — «поставить на паузу» можно только заморозкой или закрытием ИП.
Единственная обязательная «бухгалтерия» — книга КПО со списком выставленных инвойсов. Подробно режим разбираем в статье о налогах предпринимателя.
Книгаш с зарплатой: взносы с небольшой ЗП
ИП с ведением книг, где предприниматель назначает себе небольшую зарплату (иностранцам обычно ставят около 70 000 динаров брутто) и платит соцвзносы только с неё, а с чистой прибыли (доходы минус расходы) — 10% подоходного. Суммарная нагрузка при типичной ЗП — порядка 20%.
- Подходит, когда код деятельности непаушальный или доход выше паушального лимита, а маржа высокая.
- Бухгалтер обязателен — порядка 100–120 €/мес.
- Бизнес-расходы списываются из дохода и не облагаются налогом.
- Минимальные взносы платятся, даже если дохода нет, — около 150 €/мес от минимальной основицы (51 297 динаров в 2026 году).
- Прибыль сверх ЗП можно тратить на бизнес-нужды или выводить себе с 10% налогом. Бухгалтеры советуют не выводить прибыль каждый месяц, а держать до конца года: схема «маленькая ЗП + большие ежемесячные выводы» привлекает внимание налоговой.
Книгаш без зарплаты: взносы со всей прибыли
Тот же ИП с процентом от прибыли, но соцвзносы считаются со всей прибыли (доход минус расход) — суммарно уходит порядка 46%.
Выбирают его в двух случаях: маленькая маржа и большие списываемые расходы (тогда база для 46% невелика) — или как транзитный режим при уходе с паушала, потому что перейти с паушала сразу на книгаш с ЗП нельзя. Если дохода нет — нет и взносов (в отличие от книгаша с ЗП). Бухгалтер обязателен.
DOO: сербское ООО
Юридическое лицо — выбирают, когда учредителей двое и больше или бизнесу нужна структура «настоящей» компании.
- Минимальный уставный капитал — 100 динаров (внести можно в течение пяти лет).
- Как минимум один учредитель должен оформиться директором и платить налоги с минимальной основицы — порядка 280 €/мес, даже если нет оборота.
- Деньги со счёта просто так не снять — каждый расход проходит через бухгалтера и отчётность. Бухгалтер обязателен.
- Вывод денег: через зарплату (порядка 64% налогов, но есть потолок базы взносов — 732 820 динаров в месяц в 2026 году, выше него взносы не растут) или через дивиденды — 15% налога на прибыль плюс 15% при выводе, суммарно около 28%. На дивиденды не действует годовой налог на сверхдоход.
- Тест самостоятельности к DOO не применяется.
- Открытие дольше (около 2,5 недель), а закрытие заметно дороже и дольше всех остальных форм — юридический минимум ликвидации 120 дней, на практике 4–8 месяцев.
Фрилансер: режим без ВНЖ-основания
Отдельный налоговый режим «самозапослени» — не форма бизнеса, а способ платить налоги как физлицо, поквартально через специальный портал налоговой. Важно: ВНЖ по фрилансу получить нельзя — режим подходит тем, у кого статус уже есть по другому основанию, например по воссоединению семьи.
- Работать можно только с заказчиками вне Сербии; разрешение на работу не требуется, лимитов на доход и профессию нет.
- Бизнес-счёт не нужен (и не откроют) — достаточно счёта физлица.
- Тест самостоятельности не применяется. ОМС оформить можно.
- Два варианта расчёта на 2026 год: модель A — до 110 647 динаров за квартал не облагается, всё выше — 20% налога; модель B — необлагаемый минимум 66 733 динара за квартал плюс нормированный вычет 34%, остаток облагается 10%. Модель можно выбирать заново каждый квартал; суммы индексируются ежегодно.
Сравнение форм
| Паушалац | Книгаш | DOO | |
|---|---|---|---|
| Налоговая нагрузка | ~8% при доходе у лимита | ~20% с ЗП / ~46% без ЗП | ~64% через ЗП / ~28% дивиденды |
| Лимит дохода | 6 млн RSD/год | нет | нет |
| Ограничения по деятельности | есть | нет | нет |
| НДС | нет | после 8 млн RSD | после 8 млн RSD |
| Бухгалтер | не нужен | обязателен | обязателен |
| Годовой отчёт | нет | да | да |
| Снять деньги без отчёта | да | нет | нет |
| Списание расходов | нет | да | да |
| Тест самостоятельности | да | да | нет |
| Порядок штрафов | ~50 000 RSD | ~150 000 RSD | до ~2 млн RSD |
| Срок открытия | до 6 рабочих дней | до 6 рабочих дней | ~2,5 недели |
Что выбрать: типовые сценарии
| Ситуация | Форма |
|---|---|
| Двое и больше соучредителей с общими клиентами | DOO |
| Непаушальный код + расходы съедают больше половины дохода | Книгаш без ЗП |
| Непаушальный код + расходов мало | Книгаш с ЗП |
| Доход меньше ~2 000 €/мес | Книгаш с ЗП |
| Доход ~2 000–4 200 €/мес | Паушалац |
| Доход стабильно выше 6 млн RSD/год | Книгаш с ЗП |
| Дохода пока нет | Книгаш без ЗП |
Ориентир 4 200 €/мес — это как раз 6 млн динаров в год по курсу около 117. Ставки паушала меняются ежегодно — перед решением проверьте свой код в калькуляторе паушального налога.
НДС и СЭФ: коротко
НДС (PDV). Паушалац НДС не платит. Книгаш и DOO обязаны зарегистрироваться при обороте выше 8 млн динаров за любые 365 дней; услуги иностранным заказчикам в этот порог не считаются. После регистрации — фактуры со ставкой 20% (льготная 10%) и регулярные декларации.
СЭФ (Sistem elektronskih faktura) — государственная система, через которую идут все B2B- и B2G-инвойсы внутри Сербии. Если все ваши заказчики за границей, регистрироваться не нужно; паушалацу без госзаказчиков — тоже. Книгаш и DOO с сербскими контрагентами работают через СЭФ обязательно.
Подробнее оба механизма разбираем в статье о налогах предпринимателя.
Переход между режимами
Налоговая не переводит между режимами автоматически — следить за лимитами и вовремя подавать заявления обязан сам предприниматель.
- Заявление на книгаш без ЗП: до 1 июня — переведут с июля, до 15 декабря — с нового года.
- С паушала на книгаш с ЗП напрямую нельзя: сначала книгаш без ЗП, затем до 15 декабря — заявление на книгаш с ЗП со следующего года. Если перешли на «без ЗП» среди года, до конца года останетесь на нём.
- Самый быстрый обходной путь — закрыть и заново открыть ИП сразу в нужном режиме, но придётся переоткрывать и банковский счёт.
Если паушальный лимит превышен, а заявление не подано, налоговая может начать проверку и отозвать ПИБ (без него работать и получать деньги нельзя), доначислить 46% со всего, что выше 6 млн, плюс штрафы.
Частые вопросы
Можно ли иметь два ИП?
Нет — у одного физлица может быть только одно ИП: либо паушал, либо книгаш, совмещать нельзя.
Можно ли ИП и DOO одновременно?
Да. ИП — форма самозанятости физлица, DOO — юрлицо; можно быть владельцем и директором DOO и параллельно вести ИП.
Можно ли совмещать ИП с работой в штате сербской фирмы?
Да. Пенсионные взносы и ОМС в этом случае платит работодатель, поэтому ИП платит два налога вместо четырёх.
Платит ли ИП налоги без оборота?
Паушал — да, фиксированные суммы начисляются ежемесячно. Книгаш с ЗП — да, минимальные взносы с ЗП (~150 €/мес). Книгаш без ЗП — нет прибыли, нет и взносов. DOO — директор платит налоги с минимальной основицы (~280 €/мес).
Можно ли открыть ИП до получения ВНЖ?
Да — регистрация в АПР доступна и без ВНЖ.
Бизнес ради ВНЖ без реальной деятельности?
Плохая идея: ВНЖ по такому ИП оформят, но при продлении на пустой оборот смотрят строго — статус не продлят, и на ПМЖ такой бизнес не выведет, даже если налоги платятся исправно.
Поможем выбрать форму под вашу ситуацию и зарегистрировать бизнес под ключ — Business Setup.