Налоги — главный аргумент в пользу сербского ИП: на паушальном режиме их считает сама налоговая, суммы фиксированные, деклараций нет. Здесь разбираем, как устроены платежи паушала, что меняется на книгаше (проценте от прибыли), когда включаются НДС и СЭФ и что такое тест самостоятельности.
Паушал: решение по налогам
Примерно через неделю после регистрации активного ИП налоговая выпускает решение по налогам в кабинете ePorezi. В нём четыре налога с реквизитами и суммами: пенсионный взнос (PIO), медицинское страхование, страхование от безработицы и подоходный налог.
- Платить нужно каждый месяц до 15-го числа включительно за предыдущий месяц: открыли ИП в октябре — первый платёж до 15 ноября. Сумма пропорциональна дням, когда ИП вело деятельность.
- Налоги начисляются независимо от оборота и наличия банковского счёта. Можно оплатить сразу за несколько месяцев вперёд — просто сложите суммы.
- Если в решении только два налога — вы работаете (или недавно работали) в штате сербской фирмы: пенсию и ОМС платит работодатель. После увольнения подайте в налоговую заявление ППДГ-1Р для пересчёта — придёт новое решение с четырьмя налогами.
- За просрочку могут начислить штраф от 50 000 динаров, а за две и более просрочки — закрыть ИП. При задержке на несколько дней штрафа обычно нет, но пени будут в любом случае.
- Суммы пересчитываются каждый январь (рост примерно на 10% в год), вместе с ними меняется и ваш позив на брой: до 15 января платите за декабрь по старым реквизитам, затем возьмите новое решение.
Самостоятельно скачать решение в ePorezi можно только с ВНЖ/ПМЖ (нужна авторизация). Без статуса решение получают через бухгалтера или человека с электронной подписью — такая разовая услуга стоит 2 000–6 000 динаров. Лично в налоговой решение не выдают.
Свою сумму можно прикинуть заранее в калькуляторе паушального налога — он считает по официальной методике (сервис налоговой не работает в январе, пока обновляют ставки). Для ориентира: код 6201 (программирование) в 2026 году — порядка 48 000 динаров в месяц.
Про «скидку 50% для новых паушалов», про которую много информации в интернете: это не совсем скидка. Есть пониженный коэффициент 0,5–0,6 для новых предпринимателей, который уже учтён в калькуляторе и растёт максимум на 10% в год. Ниже этих сумм налоги не сделать, а при переоткрытии ИП, смене города или кода деятельности коэффициент становится 1 — платится полный налог.
Образец решения по налогам с пояснениями
Так выглядит решение по налогам паушала — с нашими пометками, где искать суммы, счета и позив на број. Первые две страницы — подоходный налог с примером уплатницы, дальше — взносы (ПИО, медицина, безработица):
А это примеры заполненных уплатниц для трёх взносов — суммы берутся из помесячного списка в решении:
Как платить
По закону бизнес обязан открыть счёт в сербском банке (штраф за отсутствие — до 500 000 динаров; месяц-два без счёта — нормально, полгода — уже риск), и налоги положено платить именно с бизнес-счёта.
- Проще всего — отсканировать QR-код с платёжки из решения в приложении бизнес-счёта и подставить сумму.
- При ручном заполнении: получатель Poreska uprava Republike Srbije, модель 97, позив на брой — ваш номер из решения (одинаковый для всех четырёх налогов), шифра плаћања 253 для онлайн-оплаты.
- Счета получателей: PIO — 840-721313843-74, медицина — 840-721325843-61, безработица — 840-721331843-06, подоходный — 840-711122843-32.
- В решении есть квитанции и на текущий, и на следующий год — платите только за текущий.
Оплатить офлайн (менячица, почта, банк — шифра плаћања 153, плательщик — ваше имя) технически можно, но это запасной вариант на время открытия счёта: постоянные платежи не с бизнес-счёта конфликтуют с требованиями закона о налоговой процедуре, и налоговая может прийти с вопросами. Используйте на свой риск.
Проверить, что налоги уплачены и долгов нет, можно в кабинете ePorezi (с ЭЦП, ConsentID или ИД-картой иностранца) либо через бухгалтера с ЭЦП.
Лимиты паушала и книга КПО
- 6 млн динаров за календарный год — потолок паушального дохода.
- 8 млн динаров за любые 365 дней — порог обязательной регистрации НДС (скользящее окно, не календарный год).
Оборот считается по датам и суммам инвойсов, а не по приходу денег: инвойс в валюте конвертируется в динары по среднему курсу НБС на дату выставления. Выставили инвойс 5 января, деньги пришли 5 февраля — оборот засчитан 5 январём.
Для этого паушал обязан вести книгу КПО (Knjiga o ostvarenom prometu) — простую таблицу всех выставленных инвойсов: дата, номер, клиент, сумма в динарах. Отправлять её никуда не нужно — храните у себя и показываете по запросу банка или налоговой; на каждый календарный год — своя книга.
Что будет при превышении лимита и как перейти на книгаша — разбираем в статье о формах бизнеса. Если коротко: налоговая может отозвать ПИБ и доначислить 46% со всего, что выше 6 млн, поэтому следить за лимитом нужно самому и заранее.
Книгаш: ставки и расчёт
Единые ставки 2026 года для зарплат и взносов:
- подоходный налог — 10% (месячная часть 34 221 динар не облагается);
- пенсионное страхование (PIO) — 24%;
- медицинское страхование — 10,3%;
- страхование от безработицы — 0,75%.
Книгаш с ЗП платит эти взносы с назначенной себе зарплаты (минимальная основица — 51 297 динаров в 2026 году, то есть минимум порядка 150 €/мес даже без дохода), плюс 10% с прибыли по книгам. При типичной для иностранцев ЗП около 70 000 динаров суммарная нагрузка выходит порядка 20%. Вывод прибыли сверх ЗП — ещё 10%.
Книгаш без ЗП платит те же ставки, но со всей прибыли (доход минус расход) — суммарно порядка 46%. Нет прибыли — нет и взносов.
Годовой налог на сверхдоход
Физлица с высоким доходом дополнительно платят годовой подоходный налог: 10% с части дохода выше трёх средних годовых зарплат по Сербии (за 2025 год порог — 5 439 096 динаров) и 15% с части выше шести средних (порядка 10,9 млн). Декларация — до 15 мая следующего года.
Кого это касается: книгаша (с ЗП и без) и зарплат DOO. Паушала годовой налог не касается, дивиденды DOO в расчёт тоже не входят.
НДС (PDV)
Паушал НДС не платит. Для книгаша и DOO:
- Регистрация обязательна при обороте выше 8 млн динаров за любые 365 дней; заявление — до 5-го числа месяца после превышения. Услуги иностранным заказчикам в этот порог не считаются.
- Можно зарегистрироваться добровольно (например, чтобы зачитывать входящий НДС) — но тогда минимум два года из системы не выйти.
- После регистрации: ставки 20% (льготная 10%), декларация PPPDV ежеквартально или ежемесячно (при обороте выше 50 млн в год), все фактуры — через СЭФ.
Электронные фактуры (СЭФ)
СЭФ (Sistem elektronskih faktura) — государственная система, через которую с 2023 года идут все B2B- и B2G-инвойсы внутри Сербии.
- Если 100% ваших инвойсов — иностранным компаниям, регистрироваться не нужно. Паушалу без госзаказчиков — тоже.
- Книгаш и DOO с сербскими контрагентами работают через СЭФ, а с 1 апреля 2026 года в системе обязателен и внутренний учёт НДС (evidencija PDV).
- Регистрация — на официальном сайте с электронной подписью или ConsentID. Штрафы за работу мимо системы — от 50 000 до 500 000 динаров для предпринимателя и до 2 млн для DOO.
Календарь отчётности
Паушал годовых отчётов не сдаёт. Для книгаша и DOO:
- 15 марта — PPDG-1S, годовая декларация предпринимателя (книгаш);
- 15 мая — годовой налог на сверхдоход (физлица);
- 30 июня — финансовый отчёт в АПР (книгаш и DOO);
- перед годовым отчётом — инвентаризация.
Отчёты готовит бухгалтер, но контролируйте сроки сами: ответственность за просрочку несёт предприниматель, а для подписания нужна электронная подпись или ConsentID.
Тест самостоятельности
Тест из девяти критериев, по которому налоговая проверяет, не является ли ИП скрытым наёмным работником одного заказчика: завалить можно максимум четыре пункта. Проходить его при открытии ИП не нужно — тест применяется только при налоговой проверке, если у инспекции возникли подозрения. Провал теста означает пересчёт дохода как трудовых отношений с доначислением налогов, штрафами и пени. Касается паушала и книгаша; DOO тест не затрагивает.
Поможем выбрать налоговый режим, получить решение по налогам и поставить платежи на рельсы — Business Setup.